Дж.АЛЕКПЕРОВА
Немецкое общество по международному сотрудничеству (GIZ) в рамках программы «Поддержка правовых и судебных реформ на Южном Кавказе» организовало семинар для журналистов на тему: «Налоговый кодекс-2017: правовой анализ нововведений».
В рамках данного мероприятия на вопросы журналистов ответил автор книги «Банковское право в Азербайджане», директор юридических фирм «Акрам Гасанов и партнеры» и «Антиколлектор», член Коллегии адвокатов Азербайджана Акрам Гасанов.
— В последнее время в Налоговый кодекс (НК) было внесено более 200 изменений. Скажите, можно ли сразу вносить столько изменений?
— Действительно, это несколько неверный шаг. Внесение множества изменений в НК говорит о нестабильности и отсутствии единого подхода в системе управления налоговых органов страны. Постоянные же структурные изменения в самом Министерстве налогов лишь подливают масло в огонь. Кроме этого, внесение множества изменений приводит еще и к тому, что граждане не успевают сразу «переварить» такой большой объем информации, причем юридического характера. Проблема еще и в том, что сам НК написан на очень сложном языке, да и увы, не правоведами. Когда читаешь текст, порой не всегда понятно, о чем конкретно идет речь. Изменения — это хорошо, но когда их чрезмерно много, они, как правило, сказываются на стабильности всей налоговой системы.
— Могут ли постоянные изменения в НК привести к сокращению количества иностранных инвестиций в страну?
— Верно, если правительство хочет увеличить поток иностранных инвестиций в Азербайджан, то постоянные изменения лишь отпугнут иностранных инвесторов. Прежде, чем вкладывать свои деньги в определенную страну, они должны заранее понимать, на какие расходы, в том числе и налоговые отчисления им придется пойти. Как правило, заранее готовится бизнес-план. Но если зарубежный инвестор, зная, что ежегодно в налоговое законодательство Азербайджана вносятся изменения, он никогда не станет жертвовать своими деньгами.
— Многие путают понятия «налог» и «госпошлина». Расскажите, в чем разница?
— Налог — обязательный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти с организаций и физлиц. Что касается госпошлин или сборов, то они взимаются не безвозмездно, а являются условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий. Можно однозначно сказать, что ни одно государство не может жить без налогов, иначе оно рухнет и начнет процветать анархия. Но, несмотря на это, налоговые изменения запрещено выносить на рассмотрение на референдуме.
— По какой причине некоторые налоги увеличились?
— Дело в том, что поступления от нефтяной сферы в бюджет сильно сократились и продолжают сокращаться, именно поэтому и увеличились некоторые налоги, дабы компенсировать хотя бы часть убытков. Например, если раньше Минналогов оставляло без внимания часть населения, которое уклонялось от уплаты мелких налогов, то сегодня налоговые инстанции могут вспомнить про налог даже пятилетней давности.
Именно поэтому налоговые ведомства должны распланировать свою работу так, чтобы население не выражало недовольства, а считало выплату налогов своим долгом. То есть необходим справедливый подход. В принципе, у государства сегодня два выхода из нынешнего финкризиса: выпустить в оборот больше манатов, которые все равно будут терять свою ценность и перейти на скрытые налоги либо увеличить налоги. Как мы видим, правительство пока идет по второму пути.
— Давайте перейдем непосредственно к внесенным налоговым изменениям. Насколько известно, впервые в налоговый кодекс Азербайджана было введено понятие «доход»?
— Верно, впервые появилась расшифровка понятия «доход», однако, оно все равно осталось полностью не раскрытым, поэтому его можно считать формальным. К доходу относится все, что вы приобрели или получили. Сегодня сумма ежемесячного дохода физического лица, которая облагается подоходным налогом после вычета освобождаемой части, составляет 2500 манатов. Зарплата до 2500 манатов облагается налогом в 14%. При превышении этой зарплаты, подоходный налог будет вычисляться в размере 25% от суммы свыше 2500 манатов. Кстати говоря, от суммы подарка, стоимость которого превышает 1000 манатов, тоже будет взиматься налог. Исключение составляют лишь близкие родственники и члены семьи.
Однако, несмотря на это, можно однозначно сказать, что проконтролировать этот процесс крайне сложно. Поэтому налоговые органы обращают внимание лишь на очень дорогостоящие подарки. Но в развитых странах подходы к взиманию подоходного налога несколько другие. Например, если у человека есть ипотечный кредит, за который он ежемесячно выплачивает определенную сумму, плюс другая часть уходит на покрытие медицинской страховки, то в итоге подоходный налог взимается с оставшейся суммы. Так происходит, например, в Германии, Великобритании. Кстати говоря, не стоит забывать о том, что подоходный налог не взимается с работников, задействованных на вредных предприятиях.
— Какие еще виды налогов затронули изменения?
— Еще одно изменение связано с камеральными налоговыми проверками. После внесенных изменений в законодательство камеральные налоговые проверки должны проводиться в течение 30 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, проведение повторной камеральной налоговой проверки по данной декларации по истечении указанного срока запрещается. Кроме этого, после внесенных изменений налоговые органы имеют право проводить проверки не через год, как было до этого, а в течение года, то есть, например, если последняя налоговая проверка прошла в конце года, то по закону она может повториться уже в январе нового года.
Раньше же очередная проверка была возможной только после истечения годичного срока. Еще можно добавить, что последние изменения также скажутся на требованиях со стороны налоговых органов в отношении предпринимателей. Теперь, по закону, первые имеют право потребовать предоставить любую документацию в течение одного рабочего дня. Если же вторые не успеют в срок, то будут привлечены к финансовым санкциям.
— Чем отличаются налог на добавленную стоимость (НДС) и налог акцизный?
— Оба они считаются косвенными, поскольку это налоги на товары и услуги, и состоят уже в самой цене. Под НДС попадает вся продукция, в то время, как под акцизное налогообложение — лишь отдельные виды товаров. Например, с 2017 года в Азербайджане повышаются акцизы на импортируемые яхты и легковые автомобили с объемом двигателя свыше двух тысяч кубических сантиметров. Говоря же об НДС, хочу отметить, что формально его платит предприниматель, но практически потребитель. Например, приобретая товар в маркетах, в чеках всегда указаны НДС вычеты. Данный вид налога используется в 44 странах мира, однако, например, в США, Японии, Австрии, Швейцарии его нет. В Азербайджане от данного налога освободили импорт и продажу зерна, продажу птичьего мяса и токсичные активы банков.
— Хотелось бы также затронуть налог на неиспользуемые земли сельскохозяйственного назначения…
— Я считаю данный налог правильным. Если у человека есть пригодная для сельскохозяйственного назначения земля, пускай ее использует в нужных целях. Если раньше было указано, что владельцы земельных угодий за каждые 100 квадратных метров неиспользуемой сельскохозяйственной земли платят налог в размере одного маната, то теперь этот пункт изменен на 2 маната.
— Перейдем к совсем не простому «упрощенному налогу»…
— Индивидуальные предприниматели, работающие в Баку, должны платить 4% упрощенного налога, но в том случае, если их годовая прибыль не превышает 200 тысяч манатов. Если же бизнес сосредоточен за пределами столицы, то налог составляет 2%. Причем, если раньше это касалось только индивидуальных предпринимателей, то сегодня список расширили. Теперь туда входят физические лица, занимающиеся определенными видами деятельности без привлечения наемных работников.
Это люди, оказывающие индивидуальные фото-, аудио-, видео-услуги, занимающиеся ремонтом часов, телевизоров, холодильников и других бытовых приборов, домработницы, садовники, ведущие, певцы и другие. Все эти люди, согласно действующему законодательству, должны быть приняты на налоговый учет, представлять декларацию, рассчитывать налоги и выплачивать их в государственный бюджет. Данный налог в зависимости от деятельности варьируется от 5 до 30 манатов. А в зависимости от региона, данная сумма умножается еще и на соответствующий коэффициент.
— Какая самая распространенная схема уклонения от налогов в Азербайджане?
— Объясню вам на примере. ИП и юрлица, которые хотят снять наличными со счета бизнес-средства, вынуждены платить налог в размере 1%. Однако у ИП может быть еще и обычный счет, на который он также может перевести часть своих бизнес-средств. Это типичная схема уклонения от уплаты налогов. Также бывают случаи, когда у ИП есть свой бизнес, ежегодный оборот которого превышает 200 млн. манатов. В этом случае становится необходимым выплачивать НДС, поэтому он может разделить свой бизнес на пару частей, дабы ежегодный оборот не превышал вышеуказанной суммы. Это тоже распространенный способ уклонения от уплаты налогов. И таких схем много, кроме этого, они распространены не только в Азербайджане, но и в других странах.
— Что вы можете сказать об оптимизации налогов?
— Согласно новым изменениям, теперь в НК появилась статья о «Добровольном налоговом заявлении». Суть системы в том, что, если налоговый орган в результате проведенной проверки не обнаружил способов уклонения уплаты налогов или других нарушений, а после этого налогоплательщик добровольно признался в этом, финансовая санкция в размере 50 процентов на уклоненную сумму не будет применена.
— Не могу не спросить про налог на доходы оффшорных компаний…
— Президент Азербайджана утвердит список стран-оффшоров. Соответственно, в Азербайджане будут облагаться налогом операции с оффшорными компаниями, задействованными в этих государствах. Это делается для того, чтобы выявить лиц, уклоняющих от уплаты подоходного налога и налога на прибыль с помощью оффшорных компаний. После изменений будет выплачиваться 10% с перечисленной в вышеуказанные компании суммы.
— А как вы прокомментируете «налоговую амнистию»?
— Закон «О регулировании налоговых задолженностей налогоплательщиков на 1 января 2017 года» предусматривает списание части налоговой задолженности граждан. Это самый прогрессивный закон, который был принят в стране за последние годы. Теперь налоговые органы спишут должникам все начисленные на их долг до 1 января 2017 года проценты и некоторые финансовые санкции. При условии погашения в течение января 2017 года 30% прочих финансовых санкций будет списано 70% оставшихся санкций. При условии погашения в течение января-февраля 2017 года 50% налоговых санкций будут списаны оставшиеся 50% санкций, а при условии погашения в январе-марте 2017 года 70% финансовых санкций будут погашены оставшиеся 30% от санкций. Я думаю, что после этого правительство сделает и амнистию капиталов, дабы выявить скрытые и незаконные доходы.
— И напоследок хочу поговорить с вами о безналичном расчете…
— Безналичный расчет направлен на то, чтобы исключить пути уклонения от налогов. А также призван отрегулировать денежный оборот и увеличить налоговые поступления. Согласно закону, ведение наличных расчетов лицами, занимающимися деятельностью, связанной с торговлей и общественным питанием, объем зарегистрированных в целях НДС и облагаемых налогом операций которых превышает 200 тысяч манатов, теперь ограничивается в размере 30 тысяч манатов в месяц, а другими налогоплательщиками — до 15 тысяч манатов в месяц. Однако наличный расчет может быть задействован, если приобретается, например, сельскохозяйственная продукция.
Законом установлены требования относительно осуществления в безналичном порядке ряда выплат, в частности, различных налогов и пошлин, социальных выплат, платы за услуги, выплачиваемой бюджетным организациям и юридическим лицам публичного права, и других платежей. Кроме этого, в целях ограничения получения юридическими лицами и частными предпринимателями наличных денежных средств с банковских счетов теперь будет удерживаться упрощенный налог в 1%. Данный закон не касается обычных граждан, а лишь лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.